雖然外商代表處無法直接進(jìn)行商務(wù)活動(dòng)，進(jìn)而沒有收入，但是他們?nèi)匀挥屑{稅申報(bào)和支付的責(zé)任。
一．營(yíng)業(yè)稅&企業(yè)所得稅
根據(jù)國(guó)家稅務(wù)局，國(guó)稅發(fā)[2003]28號(hào)，外商代表處計(jì)算應(yīng)納稅額共有三種方式。
（1）按實(shí)納稅（查賬征收）
計(jì)算公式：
應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅款=傭金、手續(xù)費(fèi)收入×5％
應(yīng)納企業(yè)所得稅款=(收入－成本費(fèi)用)×33％(分30％和3％)
適用對(duì)象：
對(duì)國(guó)稅發(fā)[1996]165號(hào)第一條第一款第2項(xiàng)列舉的從事商務(wù)、法律、稅務(wù)、會(huì)計(jì)、審計(jì)等各類咨詢服務(wù)性的代表機(jī)構(gòu)，必須建立健全會(huì)計(jì)賬簿，正確計(jì)算收入和應(yīng)納稅所得額，據(jù)實(shí)申報(bào)納稅。
（2）按經(jīng)費(fèi)支出額均衡換算收入額納稅（成本附加法）
如果外國(guó)代表處已參與了涉稅業(yè)務(wù)，但無法正確核算其收入情況下，則按相應(yīng)的支出換算相應(yīng)收入額依法進(jìn)行納稅申報(bào)并計(jì)算征收各稅。應(yīng)納各稅計(jì)算方法，按(85)財(cái)稅外字第200號(hào)文件規(guī)定，核定利潤(rùn)率1O％，營(yíng)業(yè)稅稅率5％。
計(jì)算公式：
應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=本期經(jīng)費(fèi)支出額÷(1-10％-5％)×5％
應(yīng)納企業(yè)所得稅=本期經(jīng)費(fèi)支出額÷(1-10％-5％)×10％×33％
適用對(duì)象：
對(duì)國(guó)稅發(fā)[1996]165號(hào)第一條第一款第1、4、5項(xiàng)列舉的從事各項(xiàng)貿(mào)易、代理服務(wù)，廣告，旅行社等各類服務(wù)性代表機(jī)構(gòu)，考慮到此類代表機(jī)構(gòu)從事的各項(xiàng)業(yè)務(wù)，主要是依照其總機(jī)構(gòu)的要求開展的，沒有直接與接受服務(wù)者簽訂合同或協(xié)議，其提供服務(wù)應(yīng)歸屬于該代表機(jī)構(gòu)的收入，通常由其總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一收取。對(duì)此類代表機(jī)構(gòu)統(tǒng)一采取按經(jīng)費(fèi)支出換算收入的辦法確定收入，并據(jù)以征稅。最常見的基礎(chǔ)是按經(jīng)費(fèi)支出額均衡換算收入額納稅的方式。
（3）按實(shí)際取得的收入核定利潤(rùn)率納稅
計(jì)算公式：
應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅款=收入×適用稅率
應(yīng)納企業(yè)所得稅款=收入×10％×33％
適用對(duì)象：
國(guó)稅發(fā)[1996]165號(hào)第一條第一款規(guī)定的除上述兩類以外從事應(yīng)稅業(yè)務(wù)的代表機(jī)構(gòu)，可根據(jù)其從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)際取得的業(yè)務(wù)收入(包括由其總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一收取的)，按期向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)一步明確了應(yīng)稅項(xiàng)目和非應(yīng)稅項(xiàng)目。凡當(dāng)年度內(nèi)沒有取得業(yè)務(wù)收入的，可在年度終了后的一個(gè)月內(nèi)，申報(bào)其年度經(jīng)營(yíng)情況。
稅收免征項(xiàng)目：
凡是由外國(guó)政府，國(guó)際組織，非營(yíng)利機(jī)構(gòu)或者民間組織設(shè)立的外商代表處有權(quán)申請(qǐng)免稅。
二．個(gè)人所得稅
首席代表和總代表應(yīng)該向稅務(wù)機(jī)關(guān)按月申報(bào)個(gè)人所得稅。無論收入是否來源于中國(guó)境內(nèi)，都需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交由總部出具的月收入確認(rèn)書。稅務(wù)機(jī)關(guān)不接受外商代表在中國(guó)零收入。
計(jì)算公式：
應(yīng)納稅所得額=月工薪-1000元-附加費(fèi)用（3200元）-其它項(xiàng)目支出
應(yīng)納個(gè)人所得稅=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

個(gè)人所得稅稅目稅率
（適用于工資薪金所得）
級(jí) 數(shù) 全 月 應(yīng) 納 稅 所 得 額 稅 率 速 扣
第一級(jí) 500元以下 5% 0
第二級(jí) 500-2000元 10% 25
第三級(jí) 2000-5000元 15% 125
第四級(jí) 5000-20000元 20% 375
第五級(jí) 20000-40000元 25% 1375
第六級(jí) 40000-60000元 30% 3375
第七級(jí) 60000-80000元 35% 6375
第八級(jí) 80000-100000元 40% 10375
第九級(jí) 100000元以上 45% 15375

稅收減免
下列項(xiàng)目免收個(gè)人所得稅：
在中國(guó)工作的外交機(jī)構(gòu)（包括大使，部長(zhǎng)，事務(wù)負(fù)責(zé)人等外交官頭銜的領(lǐng)事館工作人員），領(lǐng)事和大使館的工作人員來源于中國(guó)境內(nèi)的所得，根據(jù)中國(guó)相關(guān)法律免征所得稅。
下列項(xiàng)目暫免個(gè)人所得稅：
1． 符合國(guó)家規(guī)定的外籍專家（如按照世界銀行貸款協(xié)議又該行直接派往中國(guó)工作者，聯(lián)合國(guó)組織直接派往中國(guó)工作者，援助國(guó)派往中國(guó)轉(zhuǎn)為該國(guó)無償援助項(xiàng)目工作者，某些來華工作而工資、薪金由外方負(fù)擔(dān)的專家等）的工資、薪金所得。
2． 外國(guó)人以非現(xiàn)金形式或者實(shí)報(bào)實(shí)銷形式取得的住房補(bǔ)貼，伙食補(bǔ)貼，搬遷費(fèi)，洗衣費(fèi)，按照合理的標(biāo)準(zhǔn)取得的出差補(bǔ)貼，取得的探親費(fèi)，語言訓(xùn)練費(fèi)，子女教育費(fèi)，從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利。