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跨境財(cái)富合規(guī)指南，CRS下中國(guó)稅務(wù)居民如何保持稅務(wù)合規(guī)？

2025-06-17 16:38:43

跨境稅務(wù)合規(guī)的必要性
全球稅收透明化浪潮正以前所未有的速度和深度席卷而來(lái)。共同申報(bào)準(zhǔn)則（CRS）的全面實(shí)施，加之中國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)跨境稅收監(jiān)管力度的持續(xù)加強(qiáng)，特別是2025年初多地稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)同開(kāi)展的針對(duì)個(gè)人境外收入未申報(bào)的集中稽查行動(dòng)。
根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例，中國(guó)稅務(wù)居民（通常指在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無(wú)住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)滿(mǎn)183天的個(gè)人）負(fù)有就其來(lái)源于全球的所得（包括中國(guó)境外所得）向中國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅的義務(wù)。
OECD最新數(shù)據(jù)顯示，CRS框架下已實(shí)現(xiàn)超過(guò)1.3億個(gè)金融賬戶(hù)的信息交換，涉及資產(chǎn)規(guī)模突破12萬(wàn)億美元。
CRS與中國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)稅務(wù)稽查加強(qiáng)的共同作用下，高凈值人士應(yīng)將稅務(wù)合規(guī)置于跨境資產(chǎn)配置與財(cái)富管理的優(yōu)先地位，保障跨境財(cái)富合規(guī)。


中國(guó)稅務(wù)居民境外所得的類(lèi)型與稅率
1、股息、紅利所得：來(lái)源于境外公司派發(fā)的股息、紅利，適用稅率為20%。
2、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得（資本利得）：如買(mǎi)賣(mài)境外的股票、基金、房產(chǎn)等實(shí)現(xiàn)的增值收益，適用稅率為20%。計(jì)算公式通常為：（賣(mài)出價(jià) - 原買(mǎi)入價(jià) - 合理稅費(fèi)）× 20%。
3、利息所得：來(lái)源于境外銀行存款、債券等的利息，適用稅率為20%。
4、其他綜合所得：如勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得等，需與境內(nèi)所得合并，適用3%～45%的超額累進(jìn)稅率。
5、經(jīng)營(yíng)所得：如在境外從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的所得，適用5%～35%的超額累進(jìn)稅率。
6、財(cái)產(chǎn)租賃所得、偶然所得：也適用20%稅率。


未合規(guī)申報(bào)的后果與風(fēng)險(xiǎn)
1、未申報(bào)/逾期申報(bào)：根據(jù)《稅收征管法》第三十二條，需按日加收萬(wàn)分之五的滯納金。
2、偷稅(不繳或少繳應(yīng)納稅款)：根據(jù)《稅收征管法》第六十三條，稅務(wù)機(jī)關(guān)將追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50%以上五倍以下的罰款。
3、構(gòu)成犯罪：偷稅數(shù)額巨大并且占應(yīng)納稅額30%以上的，或者因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予二次以上行政處罰又偷稅的，將可能被依法追究刑事責(zé)任。
4、補(bǔ)稅不等于資金合規(guī)：即使補(bǔ)繳了稅款，并不代表賬戶(hù)內(nèi)資金的來(lái)源和跨境轉(zhuǎn)移行為本身符合中國(guó)的外匯管理規(guī)定和反洗錢(qián)規(guī)走。


在全球化資產(chǎn)配置的時(shí)代，跨境財(cái)富合規(guī)的本質(zhì)是法律、稅務(wù)、身份的三重博弈。高凈值人士務(wù)必遵循“早規(guī)劃、多工具、全合規(guī)”的原則。了解和運(yùn)用跨境資產(chǎn)規(guī)劃的規(guī)則，實(shí)現(xiàn)財(cái)富的穩(wěn)健傳承。
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