近期，全球反跨國避稅領(lǐng)域消息不斷。[注冊公司]美國本周出臺(tái)首批有針對性的反稅收倒置一攬子措施，嚴(yán)厲打擊在美公司將總部遷至海外避稅的行為，開啟了打擊跨國避稅行動(dòng)的新篇章。同時(shí)，歐盟和澳大利亞等國家和地區(qū)也已開始加大對大型企業(yè)的跨國避稅行為的監(jiān)管力度。另一方面，剛剛閉幕的二十國集團(tuán)(G 20)財(cái)長和央行行長會(huì)議正式審議通過“稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移(BEPS)”項(xiàng)目2014年成果，業(yè)內(nèi)人士稱這項(xiàng)行動(dòng)是近百年來國際稅收規(guī)則體系的首次全面重塑。隨著各國國內(nèi)稅務(wù)改革的推進(jìn)和國際間合作的加強(qiáng)，全球打擊避稅行動(dòng)正在掀起一輪新的高潮。

      隨著國際稅收形勢日趨嚴(yán)峻，提高涉稅信息透明度、加大跨國避稅打擊力度的呼聲漸高。今年以來，全球范圍內(nèi)打擊跨國避稅的行動(dòng)不斷升級，近來更是有多個(gè)國家和地區(qū)從行政、法律和執(zhí)行等層面加大反避稅力度。

      美國財(cái)政部22日公布一系列新措施，以制止美國公司在不繳納美國國內(nèi)企業(yè)稅的情況下獲取離岸收入，從而讓這類公司難以進(jìn)行稅收倒置和在海外拆分其分支機(jī)構(gòu)。所謂稅收倒置，是指在美國現(xiàn)行稅收制度下，美國本土公司在收購海外公司后，將其總部遷至海外，成為外國公司，規(guī)避國內(nèi)較高的企業(yè)稅。很多公司利用這一渠道，通過跨國并購將公司總部遷到稅收較低或幾乎為零的國家。

      據(jù)美聯(lián)社報(bào)道，此次出臺(tái)的新措施主要包括以下幾項(xiàng)：首先，禁止“跳房子”貸款，這是指在美國的公司向新的國外總公司提供借款，從而將收入轉(zhuǎn)移。其次，收緊一項(xiàng)相關(guān)法規(guī)應(yīng)用，該法規(guī)規(guī)定美國公司股東持有并購后的新跨國公司的股份不得超過80%，否則仍將被視為美國企業(yè)，進(jìn)而無法享受外資企業(yè)的稅收優(yōu)惠。這些新措施包括禁止美國公司在并購前進(jìn)行高額股利派發(fā)以減少自身書面形式的規(guī)模等特定行為，因此將使美國公司難以應(yīng)對80%的上限。此外，新規(guī)還對外企使用外資、貸款等活動(dòng)做出嚴(yán)格限制，最大程度避免“假外企”鉆空子。

      據(jù)悉，新措施自出臺(tái)之日起立即生效。一名美國財(cái)政部官員表示，在22日之前完成的并購交易將不受影響，在此之后的交易將受到新措施的制約。這意味著，新措施可能對部分正在計(jì)劃跨國并購的企業(yè)造成困擾。

      美國是全球企業(yè)稅負(fù)最高的國家之一，聯(lián)邦企業(yè)稅率約為35%。據(jù)統(tǒng)計(jì)，自上個(gè)世紀(jì)80年代早期至今，已有約50起稅收倒置案例，而在過去十年里，有數(shù)十家美國企業(yè)將他們的納稅申報(bào)地遷移至海外，其中大部分發(fā)生在2008年以后。最近大企業(yè)傳出的類似舉動(dòng)包括連鎖快餐企業(yè)漢堡王與英國最大咖啡連鎖企業(yè)蒂姆·霍頓斯達(dá)成并購協(xié)議，欲將其總部遷往加拿大。

      美國總統(tǒng)奧巴馬22日發(fā)表聲明，對財(cái)政部的這一決定表示支持，并稱相信財(cái)政部的最新措施將打擊企業(yè)利用稅收倒置漏洞的積極性。奧巴馬還表示，在未來數(shù)周至數(shù)月內(nèi)，美國將著手制定更加公平的稅法，以幫助美國企業(yè)成長，創(chuàng)造更多的就業(yè)崗位。

      今年6月，歐盟委員會(huì)宣布對蘋果、星巴克和菲亞特三家跨國公司在愛爾蘭、盧森堡和荷蘭等地的分支機(jī)構(gòu)展開調(diào)查，并對九個(gè)歐洲國家進(jìn)行所謂“專利盒子”安排的調(diào)查。歐盟還表示，這僅是調(diào)查的第一步，未來將擴(kuò)大調(diào)查企業(yè)和國家的范圍。這一行動(dòng)向外界表明了歐盟力圖打擊跨國避稅的決心。

      另據(jù)澳大利亞媒體7月份報(bào)道，[注冊離岸公司]澳大利亞政府正在計(jì)劃改革稅務(wù)體系，堵住被跨國企業(yè)用來轉(zhuǎn)移利潤及虧損以最小化納稅額的監(jiān)管漏洞，并追討數(shù)十億澳元的稅款。這項(xiàng)改革的措施包括將企業(yè)的債務(wù)資本比率上限從75%降至60%，超過這一門檻將受到澳大利亞稅務(wù)局的調(diào)查；限制與利息支付相關(guān)的可減稅金額，以防止企業(yè)利用“非證券投資股息”的免稅規(guī)定來將相關(guān)資金當(dāng)做股息而非債務(wù)償還款。據(jù)悉，這項(xiàng)改革提議有望在近期成為法律。

      經(jīng)濟(jì)和貿(mào)易全球化使跨國資本流動(dòng)日益便利，加之“避稅天堂”等低稅率、零稅率“洼地”的存在，打擊跨國避稅行為的難度不斷增加。為了填補(bǔ)全球性稅收體系的漏洞，除了各國分別開展打擊避稅行動(dòng)之外，國際間的合作也在不斷加強(qiáng)。

      G 20財(cái)長和央行行長會(huì)議20日正式通過了BEPS的改進(jìn)建議報(bào)告。BEPS行動(dòng)是由G 20領(lǐng)導(dǎo)人背書，并委托經(jīng)合組織(O EC D )推進(jìn)的國際稅改項(xiàng)目，是G 20框架下各國攜手打擊國際逃避稅、共同建立有利于全球經(jīng)濟(jì)增長的國際稅收規(guī)則體系和合作機(jī)制的重要舉措。經(jīng)合組織秘書長安吉爾·古里亞稱，這項(xiàng)計(jì)劃旨在填補(bǔ)跨國公司用以避稅的國際稅收體系漏洞，是百年來國際稅收體系現(xiàn)代化進(jìn)程中的最重要一步。

      本次最新發(fā)布的成果包括應(yīng)對數(shù)字經(jīng)濟(jì)的挑戰(zhàn)、防止稅收協(xié)定濫用、無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓定價(jià)和防止有害稅收競爭等七項(xiàng)。這是繼2013年9月G 20圣彼得堡領(lǐng)導(dǎo)人峰會(huì)一致同意攜手打擊跨國避稅以來形成的第一批成果。按照G 20確定的B E PS行動(dòng)計(jì)劃方案以及實(shí)施時(shí)間表，全部行動(dòng)計(jì)劃一共15項(xiàng)，將于2015年底前全部完成。此次會(huì)議審議通過的BEPS最新成果，將提交11月在澳大利亞召開的G 20領(lǐng)導(dǎo)人峰會(huì)背書。

      目前的所得稅國際規(guī)則是第一次世界大戰(zhàn)后于1923年建立起來的，已經(jīng)運(yùn)行近百年，其核心是在所得的來源國與居民國之間進(jìn)行稅收權(quán)益的分配。專家指出，這套所得稅國際規(guī)則，主要適用于傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，解決跨國企業(yè)經(jīng)營所得在國際之間的分配問題和重復(fù)征稅問題。然而，數(shù)字經(jīng)濟(jì)時(shí)代的來臨，讓國際稅收秩序面臨挑戰(zhàn)，所有跨國經(jīng)濟(jì)交易基本都可以進(jìn)行避稅籌劃，稅基被侵蝕，利潤被轉(zhuǎn)移，轉(zhuǎn)移的目的地是低稅地和避稅地。

      當(dāng)前，全球利潤至少50%以上涉及國際交易，特別是企業(yè)集團(tuán)跨境關(guān)聯(lián)交易數(shù)額巨大。據(jù)古里亞介紹，過去5年來，全球打擊避稅行動(dòng)已從24個(gè)國家的信息自愿披露計(jì)劃中查出370億歐元(約合530億美元)稅收流失，未來將會(huì)披露更多。稅基侵蝕與利潤轉(zhuǎn)移讓稅收公平面臨挑戰(zhàn)，國際稅收秩序受到嚴(yán)重威脅。因此，國際社會(huì)必須攜手改革現(xiàn)有國際稅收規(guī)則體系，以適應(yīng)快速發(fā)展的經(jīng)濟(jì)全球化趨勢。

      事實(shí)上，全球性的稅收監(jiān)管合作以及信息的公開與交流一直在不斷推進(jìn)。今年2月，經(jīng)合組織公布了新的國際稅務(wù)信息自動(dòng)交換全球標(biāo)準(zhǔn)前半部分內(nèi)容。5月，在經(jīng)合組織年度部長理事會(huì)議上，47個(gè)國家共同簽署了《稅務(wù)事項(xiàng)信息自動(dòng)交換宣言》。7月，經(jīng)合組織通過了國際稅務(wù)信息自動(dòng)交換的完整版國際標(biāo)準(zhǔn)，該標(biāo)準(zhǔn)預(yù)計(jì)將于2017年生效。8月，中國正式成為《多邊稅收征管互助公約》第56個(gè)簽約方，至此G 20成員國已全部簽署公約。

      此外，美國《海外賬戶納稅法案》于今年7月1日正式生效。[注冊離岸公司]目前包括中、美、英、法、德、意等在內(nèi)的100個(gè)國家或地區(qū)及逾8萬家金融機(jī)構(gòu)向美國政府登記，同意遵守法案。開曼群島、百慕大和澤西等“避稅天堂”也已加入該體系。分析人士稱，這預(yù)示著未來國際稅收征管秩序的變革方向。